《个人所得税汇算清缴管理办法》对个人所得税的汇算清缴相关事宜作出规范管理。
一、出台目的
1. 准确计税退税补税
汇算清缴可以使纳税人准确计算全年综合所得应纳税额，多退少补。这是因为在平时预扣预缴阶段，由于收入来源的多样性和预扣预缴计算方法的局限性，可能导致预缴税额与全年应纳税额存在差异。例如，纳税人可能同时有工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等多项收入，各项收入在预扣预缴时分别适用不同的税率和计算方法。
2. 适应综合与分类相结合的税制
我国个人所得税改革后实行综合与分类相结合的税制。汇算清缴是综合税制的必然要求，通过将综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）汇总计算，可以更好地体现税收公平原则，按照纳税人的实际税负能力征税。
二、主要内容
1. 汇算清缴的范围
明确需要办理汇算清缴的纳税人范围。一般来说，包括取得综合所得的居民个人，且符合以下情形之一的：
从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。这是因为多处取得收入可能导致预扣预缴不完全准确，需要汇算清缴来准确计算应纳税额。
取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。由于劳务报酬等三项所得预扣预缴率与综合所得适用税率可能存在差异，需要汇算调整。
纳税年度内预缴税额低于应纳税额。例如纳税人有未足额享受专项附加扣除等情况，导致预缴少了，就需要在汇算清缴时补税。
纳税人申请退税。比如纳税人预缴税款时多缴纳了税款，就可以通过汇算清缴申请退税。
2. 汇算清缴的时间
通常为每年的3月1日至6月30日。这一时间段的设定，一方面考虑到给纳税人足够的时间来收集整理收入、扣除等相关信息，另一方面也便于税务机关在纳税年度结束后集中处理汇算清缴业务，保证税收征管工作的有序进行。
3. 汇算清缴的计算
综合所得收入额的计算
工资薪金所得全额计入收入额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 速算扣除数，应纳税所得额 = 综合所得收入额 60000元 专项扣除 专项附加扣除 依法确定的其他扣除。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
4. 办理方式
自行办理：纳税人可以自行通过个人所得税APP、网上税务局等渠道办理汇算清缴。这种方式给予纳税人最大的自主性，纳税人可以根据自己的时间和能力自行完成申报流程。
扣缴义务人代为办理：纳税人可以委托扣缴义务人办理汇算清缴。例如，纳税人所在的工作单位（扣缴义务人）可以为纳税人集中办理汇算清缴，方便纳税人，尤其是那些对税收政策和申报流程不太熟悉的纳税人。
委托专业机构或个人办理：纳税人还可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（如税务师事务所、会计师事务所等）办理汇算清缴，专业机构或个人能够提供专业的服务，确保汇算清缴的准确性。
三、意义
1. 对纳税人的意义
保障纳税人权益：纳税人通过汇算清缴能够准确计算自己的应纳税额，确保不多缴税款，对于预缴多的情况可以及时申请退税，保障了自身的经济权益。
提高纳税遵从度：在汇算清缴过程中，纳税人需要梳理自己的收入和扣除情况，这有助于他们更好地理解税收政策，提高纳税遵从意识。
2. 对税收征管的意义
提升征管效率：通过汇算清缴，税务机关可以对纳税人的综合所得进行全面清算，减少预扣预缴环节可能出现的税收漏洞，提高税收征管的准确性和效率。
优化纳税服务：汇算清缴促使税务机关提供更多的纳税辅导和服务，如开发便捷的申报软件（个人所得税APP），提供多种申报渠道，解答纳税人的疑问等，不断优化纳税服务水平。
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